Comment gérer les pourboires et leur fiscalité. Le guide pratique pour restaurateurs en 2025.

Que vous collectiez des tips en espèces, via TPE/CB ou par un “tronc”, ce guide vous aide à choisir la bonne méthode de collecte, à fixer des règles de répartition claires, et à sécuriser le traitement social, fiscal et comptable des pourboires en 2025. Vous y trouverez les points de droit essentiels, les impacts paie/DSN, des exemples concrets, et une check-list prête à l’emploi.

En bref

• Les pourboires appartiennent aux salariés: définissez des règles écrites de collecte et de partage, puis formalisez-les.
• Fiscalité 2025: vérifiez si l’exonération 2022–2024 est reconduite; à défaut, application du droit commun (imposable et soumis cotisations).
• Intégrez les tips à la paie et à la DSN; évitez le “hors compta” et la confusion avec le chiffre d’affaires.
• Carte bancaire = traçabilité et simplicité; espèces = souplesse, mais plus de risques et de divergences.
• Anticipez: paramétrage TPE/POS, procédure de tronc, pièces justificatives, et information des équipes.

Le cadre légal: propriété, collecte et répartition

Les pourboires sont des sommes laissées à la libre appréciation des clients pour récompenser le service. En France, ils appartiennent aux salariés qui participent directement au service. L’employeur agit comme intermédiaire lorsqu’il collecte des tips par TPE ou via un tronc.

Deux modalités coexistent:

• Versement direct au salarié (ex: pourboire en espèces donné au serveur).
• Pool collectif (“tronc”) et répartition selon une règle connue à l’avance.

Le Code du travail encadre la question du service et des pourboires. Consultez le Code du travail sur Légifrance et les fiches pratiques du portail Service-Public Pro pour les obligations d’affichage et les modalités de répartition. En pratique, formalisez une “charte des pourboires” interne: bénéficiaires, clés de répartition, fréquence de versement, mode de preuve et validation.

Bon réflexe: faites signer la charte par les équipes et conservez un registre mensuel des sommes collectées, par mode de paiement.

Fiscalité et charges sociales des pourboires en 2025

Rappel 2022–2024: un régime temporaire d’allègement

La loi de finances a instauré une exonération temporaire (2022–2024) d’impôt sur le revenu et de cotisations sociales sur les pourboires versés aux salariés percevant jusqu’à 1,6 SMIC, sous conditions. Ce dispositif a concerné les tips perçus via carte ou en espèces, lorsque les sommes étaient tracées et reversées aux salariés. Pour les précisions et actualisations, référez-vous aux portails officiels: URSSAF – Espace employeurs et impots.gouv.fr – Professionnels.

Points clés du dispositif (rappel):

• Plafond de rémunération: jusqu’à 1,6 SMIC.
• Exonération d’impôt sur le revenu et de cotisations sociales applicable aux pourboires éligibles.
• Obligation de traçabilité et d’intégration sur le bulletin (même en cas d’exonération) pour sécuriser.

2025: vérifier la reconduction

Au moment d’établir vos paies 2025, il faut confirmer si l’allègement a été reconduit dans la loi de finances 2025. Si l’exonération est reconduite, appliquez strictement les critères (plafond, pièces justificatives, information des salariés). Sinon, retour au régime de droit commun détaillé ci-dessous. Pour arbitrer, consultez les mises à jour sur impots.gouv.fr et URSSAF.

Droit commun si l’exonération n’est pas prolongée

Sans dispositif spécifique:

• Pour les salariés: les pourboires constituent un élément de rémunération, imposable à l’impôt sur le revenu.
• Social: assujettissement aux cotisations et contributions sociales selon les règles habituelles, et intégration dans la DSN.
• Paie: une ligne dédiée “Pourboires” figure au bulletin, avec base, taux et montant.
• Comptabilité: les pourboires laissés à l’appréciation du client ne sont pas du chiffre d’affaires du restaurant et ne sont pas soumis à la TVA. En revanche, la mention “service compris” dans les prix relève du CA et de la TVA. Consultez les ressources TVA du ministère (voir économie.gouv.fr – TVA) et la doctrine sur BOFiP.

Méthodes de collecte: espèces, TPE/CB, tronc

Pourboires en espèces

• Avantages: immédiateté pour les équipes, simplicité pour les petites additions.
• Risques: traçabilité plus fragile, écarts de caisse, conflits potentiels.
• Bonnes pratiques: bocal scellé, comptage contradictoire en fin de service, feuille de répartition signée, intégration en paie.

Pourboires via carte bancaire/TPE

• Avantages: traçabilité, preuve de montant/heure, répartition facilitée par le POS, sécurité.
• Mise en œuvre: activer l’option “ajout de pourboire” sur TPE, paramétrer des paliers (par ex. 5/10/15 %) ou saisie libre, extraction des rapports.
• Rappel: ces sommes transitent par le compte du restaurant mais ne constituent pas du CA. Utilisez un compte de passage et justifiez les montants reversés. Voir cadre général sur Service-Public Pro.

Tronc (pool collectif)

• Objectif: équité et motivation d’équipe (salle, bar, parfois cuisine/plonge selon règles internes).
• Clés de répartition: heures travaillées, présence effective, points par poste, ancienneté; annoncez clairement le périmètre.
• Gouvernance: comité de suivi (ex: 2 représentants + un manager), PV de répartition mensuel, validation RH/Direction.

Traitement paie, DSN et comptabilité

Intégrer correctement les pourboires au bulletin

• Créez une rubrique “Pourboires” distincte. Si exonération applicable: paramétrez l’assiette en conséquence (référez-vous aux publications URSSAF).
• Indiquez la période, le mode de collecte (espèces/CB), et la base de calcul pour la traçabilité.
• DSN: remontez les montants dans les blocs et codes adéquats; conservez les justificatifs (rapports TPE, feuilles de compte, procès-verbaux de répartition).

Comptabilisation et TVA

• Séparez clairement les pourboires du chiffre d’affaires. En pratique, utilisez un compte de tiers/de passage pour les tips collectés puis reversés aux salariés.
• Pas de TVA sur les pourboires libres; attention: le “service compris” intégré au prix est soumis à TVA et entre dans le CA. Référez-vous à économie.gouv.fr – TVA et au portail BOFiP.
• Justificatifs: rapprochement entre Z de caisse/RAPPORT TPE et reversements en paie; bordereaux signés par les bénéficiaires.

Documents à conserver

• Rapports journaliers/hebdomadaires TPE ou POS.
• Registre de tronc (sommes, dates, participants, clés de répartition).
• Preuves de versement (bulletins de paie, virements, reçus).
• Procédures internes et affichages (si “service compris”).

Tableau de synthèse: régimes et obligations 2025

Procédures et bonnes pratiques opérationnelles

Rédiger et partager une “charte des pourboires”

• Bénéficiaires: serveurs, barmen, commis, éventuellement cuisine (si prévu).
• Clés: pourcentage uniforme, points par fonction, prorata heures; exemples testés sur un mois.
• Fréquence: versement hebdomadaire ou mensuel; validation croisée (manager + représentant du personnel).

Paramétrer vos outils

• TPE: activez le pourboire; testez l’affichage pour le client; formez l’équipe à l’encaissement sans pression indue.
• POS/caisse: créez des catégories “Tips espèces/CB”; exportez un rapport mensuel dédié.
• Paie: créez une rubrique; paramétrez l’assiette selon le régime 2025; contrôlez la DSN de janvier.

Consultez le portail du ministère du Travail pour les aspects relations sociales et organisation du travail: travail-emploi.gouv.fr – Droit du travail.

Sécuriser vis-à-vis des administrations

• URSSAF: traçabilité des sommes, preuve de reversement, cohérence paie/DSN. Voir l’espace employeurs URSSAF.
• Fiscal: intégration IR le cas échéant; non-intégration au CA/TVA pour les pourboires libres; retrouvez les principes sur impots.gouv.fr et BOFiP.

Exemples concrets

Exemple 1 – Pourboires CB, tronc mensuel

• Contexte: 10 salariés éligibles au tronc. Le TPE a collecté 1 200 € en janvier.
• Méthode: répartition au prorata des heures (total 1 000 h). Un salarié à 120 h reçoit 120/1 000 = 12 % soit 144 €.
• Paie: ligne “Pourboires CB – Janvier” 144 €. Application du régime 2025 (exonération si reconduite et conditions remplies; sinon cotisations/IR).
• Justificatifs: rapport TPE, feuille de calcul signée, export DSN.

Exemple 2 – Espèces distribuées en fin de service

• Contexte: caisse espèces du jour: 180 €; 4 salariés en service; clé simple “part égale” = 45 € chacun.
• Paie: cumulez les montants de la semaine et insérez en paie en fin de mois pour traçabilité.
• Conseils: comptage contradictoire, mention sur registre, signature de réception.

Exemple 3 – Service compris

• Contexte: la carte indique “Service compris”. Les montants sont intégrés au prix TTC.
• Conséquence: le service est du chiffre d’affaires, soumis à TVA et intégré à la masse salariale selon vos politiques de rémunération.
• Attention: ne pas confondre avec un pourboire libre; alignez vos affichages, vos prix et votre paramétrage caisse.

Check-list 2025: passez à l’action

1. Confirmez le régime 2025 (exonération reconduite ou non) sur impots.gouv.fr et URSSAF.
2. Rédigez/actualisez la charte des pourboires; communiquez-la à l’équipe.
3. Paramétrez TPE/POS et la rubrique paie; testez la DSN de janvier.
4. Mettez en place un registre de tronc et un contrôle interne simple.
5. Archivez les justificatifs (rapports TPE, feuilles de calcul, bulletins).
6. Faites un point avec votre expert-comptable si vous avez un doute.

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FAQ – Pourboires et fiscalité 2025

Les pourboires via carte bancaire sont-ils imposables en 2025 ?

Cela dépend du cadre légal applicable en 2025. Si l’exonération en vigueur en 2022–2024 est reconduite et que vos salariés respectent les conditions (notamment plafond de rémunération), les montants éligibles sont exonérés d’impôt sur le revenu et de cotisations sociales. À défaut, retour au droit commun: les pourboires représentent un complément de rémunération imposable et soumis aux cotisations. Dans tous les cas, intégrez-les en paie et conservez les justificatifs TPE/POS. Référez-vous aux mises à jour sur impots.gouv.fr et URSSAF.

Comment répartir équitablement les pourboires entre salle et cuisine ?

La clé de répartition doit être écrite, comprise par tous et appliquée de manière constante. Les restaurants utilisent souvent un tronc avec une clé mixte: base par heure travaillée, pondérée par poste (ex: salle 1,0; bar 1,0; cuisine 0,5 si choisi). Fixez le périmètre des bénéficiaires, traitez les absences et les arrivées/départs de manière explicite. Tenez un registre de tronc, faites valider mensuellement par un manager et un représentant du personnel, et archivez les feuilles signées.

Faut-il intégrer les pourboires sur le bulletin de paie si je les donne en espèces ?

Oui. Que les pourboires soient en espèces ou via CB, ils doivent être intégrés à la paie, ne serait-ce que pour assurer la traçabilité et l’exactitude DSN. En cas d’exonération applicable, paramétrez la rubrique en conséquence; sinon, appliquez le régime de droit commun avec les assiettes de cotisations habituelles. Conservez la feuille de répartition, les justificatifs de comptage et les signatures des bénéficiaires. En cas de contrôle, cette formalisation évite les redressements. Consultez aussi Service-Public Pro.

Les pourboires sont-ils soumis à la TVA ?

Les pourboires laissés à la libre appréciation du client ne sont pas soumis à la TVA et ne constituent pas du chiffre d’affaires du restaurant. En revanche, lorsque le service est “compris” dans les prix affichés, il fait partie du prix de vente et est soumis à TVA. Assurez-vous que vos affichages, votre paramétrage de caisse et votre comptabilité reflètent correctement cette distinction. Pour approfondir, voir les ressources TVA sur économie.gouv.fr et la doctrine sur BOFiP.

Comment paramétrer mon TPE pour proposer le pourboire au client ?

Activez l’option de pourboire dans les paramètres du TPE (ou via votre prestataire monétique). Choisissez entre paliers de pourcentage (ex: 5/10/15 %) et saisie libre. Testez l’affichage pour éviter toute pression sur le client. Planifiez un export mensuel des rapports de pourboires et rapprochez-les de la paie et de la DSN. Formez vos équipes au bon discours au moment du paiement. En cas de doute, appuyez-vous sur votre éditeur POS et votre expert-comptable.

À retenir

• Les pourboires appartiennent aux salariés; formalisez collecte et répartition dans une charte.
• 2025: vérifiez la reconduction (ou non) de l’exonération 1,6 SMIC; sinon, droit commun.
• Intégrez systématiquement en paie/DSN et séparez comptablement du chiffre d’affaires.
• CB = traçabilité; espèces = procédure renforcée; conservez des preuves.
• Clarifiez “pourboire libre” vs “service compris” pour la TVA.
• Besoin d’aide pour sécuriser vos pratiques et vos paies 2025 ? Contactez Compta Resto: découvrez nos services ou demandez un devis.