Maîtriser vos charges patronales en restauration, c’est maîtriser votre marge.

En 2026, le calcul des cotisations employeur en France reste un “assemblage” de plusieurs briques (Urssaf, assurance chômage, AGS, retraite complémentaire, etc.), avec une nouveauté majeure : la réforme des allègements généraux (réduction générale “unique”) applicable depuis janvier 2026. Ce guide vous explique quoi compter, où trouver les bons paramètres et comment faire vos estimations sans vous tromper, avec des exemples concrets adaptés aux réalités HCR.

Pour aller plus loin dans la gestion sociale et la paie de votre établissement, vous pouvez aussi découvrir le cabinet Compta Resto, spécialisé dans l’accompagnement des restaurateurs. (travail-emploi.gouv.fr)

1) Charges patronales en restauration : de quoi parle-t-on exactement ?

Dans le langage courant, les charges patronales désignent l’ensemble des cotisations et contributions dues par l’employeur sur la rémunération brute des salariés. En restauration, elles comprennent notamment :

• Cotisations “Urssaf” (maladie, vieillesse, allocations familiales, FNAL, CSA, etc.) ;
• Accidents du travail / maladies professionnelles (AT/MP) : un taux souvent déterminant, variable selon votre code risque ;
• Assurance chômage (avec, selon votre situation, bonus-malus) ;
• AGS (garantie des salaires en cas de procédure collective) ;
• Retraite complémentaire Agirc-Arrco (et contributions d’équilibre) ;
• Le cas échéant : APEC (cadres), prévoyance/mutuelle (souvent conventionnelles), versement mobilité, taxes assises sur la masse salariale (ex. taxe d’apprentissage), etc.

À retenir : le “coût employeur” ne se limite pas aux lignes Urssaf. En restauration, des éléments comme les avantages en nature repas, les heures supplémentaires et les pourboires peuvent aussi changer l’assiette et donc le montant des charges. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

2) Les paramètres 2026 à connaître avant de calculer

SMIC 2026 (base fréquente en HCR)

Au 1er janvier 2026, le SMIC est revalorisé à :

• 12,02 € brut/heure ;
• 1 823,03 € brut/mois (35 h) ;
• 21 876,40 € de SMIC annuel brut (valeur utilisée dans certaines formules). (travail-emploi.gouv.fr)

Plafond de la Sécurité sociale (PASS/PMSS) 2026

En 2026, le plafond annuel de la Sécurité sociale est fixé à 48 060 € (PMSS : 4 005 €). Ce plafond structure beaucoup de calculs (tranches retraite, plafonds d’assiette, etc.). (service-public.gouv.fr)

Ce qui change au 1er janvier 2026 (points-clés pour un restaurateur)

• Réduction générale “unique” : une nouvelle réduction générale remplace plusieurs mécanismes et s’applique à compter des périodes d’emploi de janvier 2026. (travail-emploi.gouv.fr)
• Fin des taux réduits sur la cotisation patronale maladie et allocations familiales (ces allègements sont intégrés/reconfigurés via la nouvelle réduction générale). (entreprendre.service-public.gouv.fr)
• Vieillesse déplafonnée : le taux patronal du régime général est indiqué comme relevé à 2,11% (au lieu de 2,02%). (travail-emploi.gouv.fr)
• AT/MP : le taux moyen est annoncé en baisse à 2,08% (mais votre taux réel dépend de votre sinistralité/catégorie). (travail-emploi.gouv.fr)
• Assurance chômage : le taux de droit commun est à 4,00% (avec bonus-malus possible, notamment dans le secteur hébergement-restauration). (service-public.fr)
• AGS : le taux est maintenu à 0,25% au 1er janvier 2026. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

3) Étape 1 — Déterminer l’assiette : sur quoi calcule-t-on les charges ?

Le point de départ est la rémunération brute soumise (assiette sociale), qui inclut en général :

• le salaire de base (mensuel, horaire, etc.) ;
• les heures supplémentaires et leurs majorations ;
• primes (ancienneté, assiduité, prime exceptionnelle…) ;
• avantages en nature (ex. repas fournis) ;
• certaines indemnités (selon leur régime social).

Focus restauration : avantage en nature “repas” (HCR)

Quand un repas est fourni, il peut devoir être valorisé et réintégré dans l’assiette de cotisations. En 2026, l’évaluation forfaitaire “cas général” est souvent présentée à 5,50 € par repas (11,00 € pour 2 repas). Pour les salariés des hôtels-cafés-restaurants, une référence spécifique est fréquemment utilisée : 1 minimum garanti (MG) par repas, soit 4,25 € au 1er janvier 2026 (8,50 € pour 2 repas). (lexia-conseil.fr)

Conseil pratique : en restauration, ce point “repas” fait souvent varier les charges plus qu’on ne le croit, surtout si vous avez beaucoup d’équipes en coupure ou si vous nourrissez une partie du personnel.

Focus restauration : pourboires (social & fiscal) en 2026

Les pourboires peuvent être exonérés de cotisations et d’impôt sous conditions. Au 1er janvier 2026, il est indiqué que l’exonération est maintenue pour les salariés en contact avec la clientèle dont la rémunération mensuelle est inférieure à 1,6 SMIC (avec le périmètre d’exonération précisé). (entreprendre.service-public.gouv.fr)

4) Étape 2 — Appliquer les cotisations patronales “socle” (Urssaf, chômage, AGS…)

Une fois l’assiette définie, on applique les taux de cotisations selon les règles de plafonnement (tranche A/PMSS, plafonds spécifiques, etc.). Certains taux sont fixes, d’autres variables (AT/MP, versement mobilité…). (service-public.gouv.fr)

Tableau — Principales cotisations employeur à intégrer (repères 2026)

Repères de taux et points de contexte : Urssaf (taux “socle” 2026), évolutions 2026 et chômage/bonus-malus, AGS. (legisocial.fr)

5) Étape 3 — Ajouter la retraite complémentaire (Agirc-Arrco) et le cas des cadres

La retraite complémentaire Agirc-Arrco se calcule par tranches :

• Tranche 1 : de 0 à 1 PMSS (0 à 4 005 € / mois en 2026) ;
• Tranche 2 : de 1 à 8 PMSS (4 005 à 32 040 € / mois en 2026). (agirc-arrco.fr)

Les taux appelés 2026 et les contributions d’équilibre (CEG, CET) sont publiés par le régime. En pratique, en restauration, la majorité des rémunérations restent en tranche 1, mais il faut être vigilant sur les managers/cadres, surtout avec primes. (agirc-arrco.fr)

Tableau — Agirc-Arrco : repères 2026 (part employeur)

Références officielles Agirc-Arrco (tranches et taux 2026). (agirc-arrco.fr)

6) Étape 4 — Appliquer les allègements 2026 : la réduction générale “unique” (RGDU)

Pour beaucoup d’établissements HCR, c’est le point qui change le plus le coût employeur, car une grande partie des salariés se situe entre le SMIC et quelques SMIC.

Ce qui change en 2026

• Depuis le 1er janvier 2026, la réduction générale est reconfigurée et remplace plusieurs dispositifs ;
• Elle s’applique désormais aux rémunérations inférieures à 3 SMIC (au lieu d’un plafond plus bas auparavant) ;
• Le coefficient se calcule avec une nouvelle formule (avec un minimum et un maximum, et un paramètre selon FNAL). (entreprendre.service-public.gouv.fr)

Formule 2026 (principe)

La formule de coefficient publiée pour 2026 s’écrit (schématiquement) :

1. × (3 × SMIC annuel brut / rémunération annuelle brute −
2. ] P )

Paramètres indiqués : T_min = 0,0200 ; T_delta = 0,3781 (FNAL 0,10%) ou 0,3821 (FNAL 0,50%) ; P = 1,75 ; SMIC annuel brut = 21 876,40 €. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

Montant de la réduction (logique générale) : réduction = coefficient × rémunération annuelle brute, avec plafonnements et règles d’imputation selon le périmètre de cotisations éligibles (gérés en pratique par votre logiciel de paie/DSN). (entreprendre.service-public.gouv.fr)

Mini-exemple : coefficient maximal au niveau du SMIC

À rémunération annuelle = SMIC annuel brut (21 876,40 €), le terme entre crochets vaut 1, donc le coefficient est maximal :

• FNAL à 0,10% : coefficient max = 0,0200 + 0,3781 = 0,3981 ;
• FNAL à 0,50% : coefficient max = 0,0200 + 0,3821 = 0,4021. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

À titre illustratif, cela donne un ordre de grandeur de réduction “théorique” d’environ 8 709 € / an (FNAL 0,10%) ou 8 797 € / an (FNAL 0,50%), avant application des règles de plafonnement et d’imputation. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

7) Spécificités restauration qui font varier les charges (et comment les traiter)

1) Bonus-malus assurance chômage : le secteur “hébergement et restauration” est dans le périmètre

Le dispositif de bonus-malus s’applique (sous conditions, notamment d’effectif et de secteur) à plusieurs secteurs, dont hébergement et restauration. Concrètement, votre taux chômage employeur peut être modulé entre un plancher et un plafond (dans les limites communiquées). (service-public.fr)

2) Pourboires : opportunité de sécuriser une exonération… si les conditions sont respectées

En 2026, l’exonération des pourboires (sociale et fiscale) est indiquée comme maintenue au 1er janvier 2026 pour les salariés éligibles (contact clientèle et rémunération < 1,6 SMIC). Pour sécuriser l’exonération, il faut tracer correctement : mode de versement, reversement, justificatifs, règles internes. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

3) Heures supplémentaires : déduction forfaitaire patronale (important en HCR)

Les heures supplémentaires sont fréquentes en restauration (rush, événements, saisonnalité). Une déduction forfaitaire de cotisations patronales par heure supplémentaire est indiquée, avec des montants repères : 1,50 €/heure pour les entreprises de moins de 20 salariés et 0,50 €/heure pour les entreprises de 20 salariés ou plus, avec une extension évoquée au 1er janvier 2026. (economie.gouv.fr)

8) Exemple concret (restauration) : comment bâtir une estimation fiable du coût employeur en 2026

Objectif : vous donner une méthode réutilisable (plutôt qu’un simulateur “magique”), car votre résultat dépendra toujours de variables clés (AT/MP, versement mobilité, bonus-malus, effectif, mutuelle/prévoyance, etc.). (travail-emploi.gouv.fr)

Cas d’école

• Serveur non-cadre à 35 h, rémunéré au SMIC mensuel brut 2026 : 1 823,03 € ;
• Pas de prime, pas d’avantage en nature, pas de pourboire réintégré, pas d’heures sup (pour simplifier) ;
• AT/MP pris au taux moyen annoncé (exemple) ;
• Chômage au taux standard (hors bonus-malus) ;
• Retraite complémentaire : tranche 1 uniquement. (service-public.gouv.fr)

Étapes de calcul (logique)

1. Assiette = 1 823,03 €.
2. Calculer les cotisations “socle” : maladie, vieillesse, allocations familiales, FNAL/CSA, chômage, AGS, AT/MP… (avec les plafonds quand il y en a).
3. Ajouter Agirc-Arrco (T1 + CEG T1, et CET seulement si salaire > PMSS).
4. Calculer la réduction générale 2026 (RGDU) à partir des paramètres officiels, puis l’imputer dans la limite des cotisations éligibles.

Important : cet exemple illustre la mécanique. Pour un chiffrage “paie” exact (DSN), le plus sûr est un paramétrage paie à jour (taux, conventions, options d’assiette, effectif, etc.). (entreprendre.service-public.gouv.fr)

FAQ — Charges patronales restauration 2026 (questions fréquentes)

Quel est le SMIC 2026 à utiliser pour calculer les charges patronales en restauration ?

Pour les calculs 2026, la référence légale au 1er janvier 2026 est un SMIC horaire brut de 12,02 € et un SMIC mensuel brut (35 h) de 1 823,03 €. Cette valeur sert directement à la paie (salaires minimums) et indirectement à certains dispositifs indexés (notamment les allègements). Attention : certains textes et formules utilisent aussi un SMIC annuel brut de référence (21 876,40 € dans les paramètres publiés pour la réduction générale 2026). (travail-emploi.gouv.fr)

Comment valoriser l’avantage en nature repas (HCR) en 2026 ?

Si vous fournissez des repas, vous devez en général valoriser un avantage en nature (sauf cas particuliers) et l’intégrer dans l’assiette de cotisations. En 2026, l’évaluation forfaitaire “cas général” est souvent donnée à 5,50 € par repas. En HCR, une référence spécifique est fréquemment utilisée : 1 minimum garanti (MG) par repas. Le MG étant à 4,25 € au 1er janvier 2026, cela conduit à 4,25 € pour 1 repas et 8,50 € pour 2 repas. (lexia-conseil.fr)

La réduction générale “unique” 2026 s’applique-t-elle aux extras et aux saisonniers en restauration ?

La réduction générale 2026 s’applique aux salariés éligibles, sur les périodes d’emploi, selon les règles prévues (dont un plafond de rémunération désormais étendu jusqu’à 3 SMIC). En pratique, extras et saisonniers peuvent être concernés dès lors qu’ils entrent dans le champ (assujettissement, règles d’assurance chômage, etc.) et que la rémunération se situe dans la zone d’éligibilité. Le point clé est de fiabiliser la rémunération annuelle reconstituée/annualisée (selon les cas) et la DSN, car la formule 2026 repose sur une logique annuelle. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

Les pourboires sont-ils soumis aux charges patronales en 2026 ?

En principe, les pourboires peuvent constituer un élément de rémunération et être soumis à cotisations. Toutefois, une exonération (sociale et fiscale) est indiquée comme maintenue au 1er janvier 2026, sous conditions : pourboires remis volontairement par la clientèle à des salariés en contact avec la clientèle, et salariés dont la rémunération mensuelle est inférieure à 1,6 SMIC. L’exonération vise à alléger les charges et augmenter le net perçu, mais nécessite un traitement propre en paie/organisation interne. (entreprendre.service-public.gouv.fr)

Ressources officielles utiles (pour vérifier vos paramètres)

• Ministère du Travail — Revalorisation du SMIC au 1er janvier 2026 (travail-emploi.gouv.fr)
• Service-Public — Plafond de la Sécurité sociale 2026 (service-public.gouv.fr)
• Entreprendre.Service-Public — Réduction générale : changements au 1er janvier 2026 (entreprendre.service-public.gouv.fr)
• Agirc-Arrco — Calcul des cotisations retraite complémentaire (tranches et taux) (agirc-arrco.fr)
• Entreprendre.Service-Public — Taux AGS maintenu à 0,25% au 1er janvier 2026 (entreprendre.service-public.gouv.fr)

Et maintenant ?

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